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公司本級審計重點之本級費用審計

?作者:陸小雨????來源:公司審計部???? 瀏覽次數:?時間:2019-10-23?【字體:

公司本級費用是指公司本級在經營管理過程中發生的各項費用,包括:經營費用、管理費用和財務費用及其他支出等。通過對本級費用開支的真實、合理、合法性進行審查,可以揭示其存在的問題,提出合理性建議,提高費用管理水平。

公司本級各項費用支出,在歷次審計中均作為一項重要的審計任務被高度關注。本次,審計部就帶領大家來了解一下公司本級費用審計的內容與關注重點。

(一)審計重點

1.管理制度健全、有效性;

2.大額、異常支出內容及審批情況;

3.是否存在違反中央八項規定事項;

4.預算編制、執行及考核獎罰情況。

(二)主要業務活動

管理辦法制定;年度費用預算編制及下達;費用開支審批;年度開支考核獎罰。

(三)審計方法和查閱資料

1.查閱費用管理辦法、預算管理辦法等規章制度,了解企業內控設計及開支標準;

2.查閱費用預算、考核、分析等資料,抽查有關費用報銷憑證,分析費用開支變動情況,確定審計重點;

3.抽查會計憑證,關注“禮品”、“服裝”、“金銀手飾”、“紀念品”、“煙”、“高檔酒”等發票報銷問題和大額“辦公用品”、“計算機耗材”等報銷入賬問題,審查過期發票、虛假發票報銷等問題;

4.對各年度經費開支情況進行比較分析,關注重大波動和異常費用開支,審查原始憑證合法性、支出內容合理性和會計處理恰當性。

(四)常見主要問題

1.未建立費用管理制度或管理制度不健全;

2.大額費用支出未按照相關資金或費用管理辦法進行報批;

3.未進行經費開支定期分析和考核;未分析重大波動和異常開支原因,并采取措施;

4.未經審批超預算開支;

5.不合理費用報銷開支,如不應承擔的費用支出、不符合中央八項規定事項或公司履職待遇相關文件規定。

2019年上半年股份公司對張挺軍同志進行離任審計時,就將公司本級費用開支作為一項重要的審計任務進行審查;尤其是大額資金支出方面,更是審計組關注的重點。

審計組在對四公司進行延伸審計時,針對具體審計事項,也提出了“出借銀行賬戶”“將管理費用轉移至所屬項目承擔”“審批程序執行不足”“支付第三方金融服務費引發的納稅調整風險”等問題。這就要求相關業務人員日后面對費用開支及資金支出時,多問幾個為什么,為什么要支付這筆費用、該筆費用支出的是否合理、后期是否存在檢查風險等。業務人員在進行公司本級業務活動及賬務處理時,應充分了解審計重點及風險、提高工作責任感,使公司的每一筆支出都用在實處、合規合理。

 

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